内容概要：用友或者金蝶这种核算软件对审计来说比较“友好”，而SAP则让很多审计人头疼，本期内容通过几个示例来详细介绍SAP核算逻辑。

01 金蝶和用友的友好之处

从做审计的角度，普通的金蝶或用友核算软件的优势主要包括以下两点：

① 科目余额表科目能直接与报表项目匹配对应

从核算科目设置上，先功能后性质，如“660101/销售费用/职工薪酬“、“660201/管理费用/职工薪酬“、“660205/管理费用-办公费”，销售、管理、生产或研发为功能分类，职工薪酬，办公费等为性质分类，功能分类和报表项目基本对应。

② 序时账能直接筛选出管理/销售费用等明细账

一般来说可以导出全年的序时账，在根据明细科目能够筛选出明细账，而且能方便的找出科目之间的勾稽关系，如固定资产折旧的分配，职工薪酬的分配等。

02 SAP账套的核算逻辑解析

与用友或金蝶最核心的区别：先性质后功能，举例来说：

案例1：职工薪酬的计提

借： 职工薪酬-职工工资（功能范围：制造费用）

        职工薪酬-职工工资（功能范围：管理费用）

        职工薪酬-职工工资（功能范围：销售费用）

        职工薪酬-职工工资（功能范围：研发费用）

        贷：应付职工薪酬-工资

一般导出来的科目余额表中只显示职工薪酬的总发生额，并不会显示各项功能范围的费用，但系统会通过设定的功能范围的进行汇总，换言之，系统内部可以实现制造费用-职工薪酬-职工工资、管理费用-职工薪酬-职工工、销售费用-职工薪酬-职工工资、研发费用-职工薪酬-职工工资的统计，后续案例做相同理解。

案例2：杂费的计提或服务的采购

借：办公费-办公用品（功能范围：制造费用） 

       办公费-办公用品（功能范围：管理费用）

       办公费-办公用品（功能范围：销售费用）

       办公费-办公用品（功能范围：研发费用）

       贷：其他应付款

案例3：累计折旧的计提

借： 折旧费-房屋（功能范围：制造费用）

        折旧费-房屋（功能范围：管理费用）

        折旧费-房屋（功能范围：销售费用）

        折旧费-房屋（功能范围：研发费用）

        贷：累计折旧-房屋          

案例4：核心物料及能源的投入

① 核心物料及能源的采购：

    借：原材料-原材料/燃料气

           贷：应付账款/应付暂估

② 系统做自动发货领用：

    借：原材料（功能范围：生产成本/制造费用/管理费用等）

          贷：原材料-原材料

    借：燃料气 （功能范围：制造费用/管理费用/研发费用等）

          贷：原材料-燃料气

③ 系统做成本费用的结转：

     借：自制半成品/产成品等

           贷：成本费用结转（功能范围：生产成本/制造费用）

通过设置一个成本费用结转的过渡科目，把各项费用性质中的生产成本和制造费用进行计算结转，类似增值税的核算专栏，折旧费-房屋-制造费用、折旧费-房屋-生产成本、职工薪酬-职工工资-制造费用等等，这些各种性质的费用相当于销项税或进项税，而“成本费用结转”相当于“转出未交增值税”，把各个专栏的金额计算出来，再转到未交增值税。

案例5：在建工程项目的核算

① 建安工程等的采购：

    借：项目成本-建筑工程

          项目成本-安装工程

          贷：其他应付款/其他应付暂估

② 项目成本结转在建工程：

    借：在建工程

           贷：项目成本

03 SAP的报表生成

通过上述的几个案例可以看出，SAP的核算有功能范围和性质两个维度，系统按照“功能范围“统计时就可以像用友或金蝶那样生成常规的财务报表。在理解了其核算逻辑后，按理说可以导出管理费用或销售费用等报表项目的明细费用构成以及相应的明细账，如果财务说导不出来，有可能是他们自己也没有玩转SAP。

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